有关城市建设税和教育费的其他会计分录
纳税是公民的基本义务钱柜体育 ，您可以按照国家的有关规定纳税。
有关城市建设税和教育费的其他会计分录
一、计算
1、根据缴纳的增值税计算并得出一般纳税人的城市建设税和教育附加费。
2、城市建设税的计算
应缴城市建设税=增值税×城市建设税率
城市建设税率：
如果纳税人位于市区泛亚体育 ，则税率为7％；
如果纳税人位于县或镇深圳城建税及教育费附加税率凤凰彩票平台 ，则税率为5％；
如果纳税人的所在地不在市区鸭脖app官网 ，县或镇，则税率为1％
3、额外教育费用的计算
应付的额外教育费用=增值税×3％
二、会计分录
1、提取时
按：营业税和附加费
贷款：应付税款-城市应交建筑税
-应支付的额外教育费用
2、结转时
借款：本年度利润
贷款：营业税和附加费
上交3、时
借：应交税金-应交城市建设税
-应支付的额外教育费用
贷款：银行存款等
减免税
（一)海关对进口产品征收的消费税和增值税不缴纳城市维护建设税。
（二)报请减税，免征消费税，增值税和营业税的纳税人，应相应减免城市维护建设税。 ，增值税和营业税退税程序，同时办理城市维护建设税的退税程序[摘自江苏省税务局1985年5月17日苏水三[85] No. 14]
（三)对于“三税”，在退还之前先征收“三税”，先征收然后退还，除非另有说明，否则应立即退还城市维护和建筑税以及征收“三税”的教育费用不予退还（退还）[财政部和国家税务总局，2005年5月25日，财税[2005] 72号]
（[四)对于退还消费税和增值税的出口产品，将不退还已缴纳的城市维护建设税。
（五)城市维护和建筑税是根据消费税，增值税和营业税的金额作为计算基础而征收的，因此不应扣除或免税。
（六)开具发票时征收的城市维护建设税是法律法规规定的减免城市维护建设税，且税率高于城市法律和法规规定的维护和建筑税税率，将在下一期退还。
税率
（[一)城市建设税
如果纳税人位于市区，则税率为7％；
如果纳税人位于县或镇，则税率为5％；
如果纳税人的所在地不在城市，县或镇中亚博yabo ，则税率为1％。
关于市区，县和建制镇的范围，应以行政区划为划分标准。在以下两种情况下，可以在缴纳“三税”的地方按照规定的税率在当地缴纳城市维护建设税：
1、受托人代扣代缴“三税”的单位和个人；
2、没有固定税收地点的单位和个人，例如移动业务。
如果纳税人所在地与缴纳“三税”所在地的城市建设税税率不一致，则以实际城市建设税的适用税率为准深圳城建税及教育费附加税率，而无需返回纳税人所在地进行退税或退税程序。